Агентские договоры и СНР в 2026 году: запрет снят, но есть подвох

С 1 января 2026 года в Республике Казахстан вступил в силу новый Налоговый кодекс. Одним из наиболее ожидаемых и значимых изменений для бизнеса стало исключение запрета на применение специального налогового режима (СНР) на основе упрощённой декларации для налогоплательщиков, работающих по агентским договорам.

Как было раньше: неопределённость и риски

В действовавшем до 2026 года Налоговом кодексе пункт 3 статьи 683 прямо запрещал применение СНР на основе патента, упрощённой декларации и специального мобильного приложения:

индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, оказывающим услуги на основании агентских договоров (соглашений).

Проблема заключалась не только в самом запрете, но и в его размытости. На практике было неясно:

• кто именно считается «оказывающим услуги по агентским договорам»;

• относятся ли к этой категории комиссионеры, поверенные, риэлторы, маркетплейс-партнёры;

• можно ли применять СНР, если агент оказывает дополнительные услуги.

Это создавало высокие налоговые риски, споры с налоговыми органами и вынуждало многих предпринимателей переходить на общеустановленный режим, даже если по масштабам бизнеса они соответствовали условиям СНР.

Что изменилось с 1 января 2026 года

В Налоговом кодексе от 18 июля 2025 года, введённом в действие с 1 января 2026 года, норма о запрете применения СНР для агентских договоров отсутствует.

Иными словами:

налогоплательщики, осуществляющие деятельность на основании агентских договоров (комиссии и (или) поручения), теперь вправе применять СНР на основе упрощённой декларации, при соблюдении общих условий режима.

Этот подход официально подтверждён Комитетом государственных доходов Министерства финансов РК.

Ключевая особенность: как определяется доход

Вместе с тем новый Налоговый кодекс вводит важное правило, которое необходимо учитывать на практике.

Согласно пункту 3 статьи 724 Налогового кодекса:

в целях применения СНР на основе упрощённой декларации в доход налогоплательщика, осуществляющего деятельность по договорам комиссии и (или) поручения, включается вся стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, включая вознаграждение такого лица по договору.

Это означает, что вы платите налог (например, 4%) не с вашей чистой комиссии (маржи), а со всей суммы денег, прошедшей через ваш счет, включая деньги принципала. Для высокооборотных бизнесов с низкой комиссией это может быть убийственно невыгодно.

Почему это важно понимать

СНР на основе упрощённой декларации предполагает:

• налогообложение дохода без учета расходов;

• пониженные ставки налога;

• упрощённый учёт.

Однако при агентской модели бизнеса включение в доход всей суммы оборота, а не только комиссии, может:

• существенно увеличить налоговую базу;

• привести к превышению предельных показателей для применения СНР;

• сделать общеустановленный режим экономически более выгодным.

Если вы работаете экспедитором или тур-агентом, где через вас проходят огромные суммы чужих денег, упрощенка может привести к превышению лимита по доходу (24 038 МРП) за считанные месяцы.

Таким образом, снятие запрета не означает автоматической выгоды — режим необходимо просчитывать.

Итог

✅ Запрет на применение СНР на основе упрощённой декларации для налогоплательщиков, работающих по агентским договорам, исключён.
✅ Правовая неопределённость, существовавшая годами, устранена.
✅ Вместе с тем введено чёткое правило: в доход включается вся сумма реализации, а не только вознаграждение.
✅ Применение СНР остаётся добровольным, и выбор режима требует финансового анализа.

Это изменение — шаг к большей прозрачности и предсказуемости налогового регулирования, но успешное применение нового подхода возможно только при грамотном налоговом планировании.

FAQ для предпринимателей

1. Можно ли с 1 января 2026 года применять СНР на основе упрощённой декларации при работе по агентскому договору?

Да, можно.
В новом Налоговом кодексе, действующем с 1 января 2026 года, отсутствует запрет на применение СНР на основе упрощённой декларации для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, оказывающих услуги на основании агентских договоров (соглашений).

---

2. Отменён ли полностью прежний запрет для агентских договоров?

Да.
Норма действующего ранее Налогового кодекса (п. 3 ст. 683), запрещавшая применение СНР для агентских договоров, исключена. Это подтверждено официальной позицией Комитета государственных доходов МФ РК.

---

3. Какие договоры подпадают под это правило?

Речь идёт о договорах:

• агентских;

• комиссии;

• поручения,

то есть договорах, по которым одно лицо действует:

• от своего имени или от имени принципала,

• за вознаграждение,

• за счёт другой стороны.

---

4. Значит ли это, что агент платит налог только со своего вознаграждения?

Нет. Это ключевой нюанс.
Согласно пункту 3 статьи 724 Налогового кодекса, при применении СНР на основе упрощённой декларации:

в доход включается вся стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, включая агентское вознаграждение. Налог 4% платится со всего оборота, а не с маржи.

---

5. Что считается доходом агента при СНР?

Доходом считается:

• вся сумма, полученная от покупателей (клиентов),

• вся стоимость реализации по договору,

• а не только комиссия или агентское вознаграждение.

Даже если деньги подлежат последующему перечислению принципалу.

---

6. Чем это отличается от общеустановленного режима?

---

7. Может ли СНР стать невыгодным для агента?

Да, в ряде случаев.
Если:

• обороты большие,

• агентское вознаграждение невелико,

• через агента проходят значительные суммы,

то включение всей суммы в доход может:

• увеличить налоговую нагрузку,

• привести к превышению лимитов СНР,

• сделать общеустановленный режим выгоднее.

---

8. Обязательно ли применять СНР, если теперь это разрешено?

Нет.
Применение СНР:

• носит добровольный характер,

• налогоплательщик сам выбирает режим налогообложения,

• при условии соответствия установленным требованиям.

---

9. Кого это особенно касается на практике?

В первую очередь:

• риэлторов;

• партнеров маркетплейсов (владельцев ПВЗ Wildberries, Ozon, менеджеров Kaspi магазина, работающих по модели агентского договора);

• туристических агентов;

• логистических посредников;

• рекламных и сервисных агентов;

• комиссионеров и поверенных.

---

10. Можно ли сочетать агентскую деятельность и другие услуги на СНР?

Возможность зависит от:

• структуры договоров;

• видов деятельности;

• доли оборотов по агентским договорам;

• соблюдения лимитов СНР.

В таких случаях рекомендуется индивидуальный налоговый анализ.

---

11. Нужно ли менять договоры из-за нового Налогового кодекса?

Формально — не обязательно, но на практике целесообразно:

• чётко прописывать статус агента;

• разделять агентские операции и собственные услуги;

• корректно отражать расчёты и движение денежных средств.

---

12. Какой главный вывод для предпринимателя?

✅ Запрет снят — это плюс.
✅ Но база налогообложения при СНР для агентов стала шире и прозрачнее.
✅ Выбор режима требует финансового расчёта, а не автоматического перехода на СНР.